Спрощенцям про зміни у 2017 році

       ГУ ДФС у Черкаській області у зв’язку з набранням чинності з 1 січня Законами України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році», від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» та від 06.12.2016 №1774-VІІІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» інформує про зміни щодо справляння єдиного податку.

       Спрощену систему на 2017 рік збережено. Кількість груп не змінилась – їх чотири, обсяги для кожної групи залишились незмінними.

       Зміни щодо ставок оподаткування

       З 1 січня 2017 року ставка єдиного податку для першої групи встановлюється у відсотках до прожиткового мінімуму. Для другої (як і раніше) – у відсотках до мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, третьої групи – у відсотках до доходу.

        Максимальний розмір єдиного податку для платників першої групи становить 160 грн. за місяць (10% прожиткового мінімуму встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року) – у 2016 році 137,80 грн.

        Водночас з 1 січня 2017 року до прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік відповідно до Закону №1791-VIII, встановлені таким органом місцевого самоврядування ставки єдиного податку для платників першої групи застосовуються з коефіцієнтом 0,5.

       Максимальний розмір єдиного податку для платників другої групи становить 640 грн. за місяць (20% мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року) – у 2016 році 275,60 грн.

        Ставки єдиного податку для третьої групи (на рівні минулого року): 3% доходу - у разі сплати податку на додану вартість; 5% доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

        Завершуючи про ставки єдиного податку: збільшено ставки податку для четвертої групи залежно від категорії (типу) земель.  Для платників єдиного податку четвертої групи збільшено ставки податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду:

- з 0,81 до 0,95% від бази оподаткування для ріллі, сіножатей і пасовищ;

- із 0,49 до 0,57% для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях;

 - із 0,49 до 0,57% для багаторічних насаджень;

- із 0,16 до 0,19% для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях;

- з 5,4 до 6,33% для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди.

      Установлено, що індекс споживчих цін за 2015 рік, що використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком четвертої групи, застосовується із значенням 100 відсотків.

Спрощена система оподаткування для фізичних осіб – підприємців у 2017 році

Зміни щодо визначення кількості працівників для платників єдиного податку другої групи

       З 1 січня 2017 року при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку – фізичною особою не враховуються працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період (до цього часу не враховувались лише наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку).

Зміни щодо застосування РРО

       Підприємці – платників єдиного податку першої – третьої груп, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту зобов’язані застосовувати реєстратори розрахункових операцій.        Законом №1791-VIII внесено відповідні зміни до пункту 296.10 статті 296 Податкового кодексу України. 

        Термін «технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту» для цілей Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»  вживається у значенні, наведеному в Законі України «Про захист прав споживачів».

       Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій встановлюється Кабінетом Міністрів України.

        За повідомленням Міністерства фінансів України на офіційній сторінці у Facebook https://www.facebook.com/minfin.gov.ua/?fref=ts 29.12.2016,  Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) буде затверджений у 1 кварталі ц.р. і з 1 січня до вказаного часу штрафні санкції застосовуватися не будуть. Також у повідомленні наголошується, що Перелік з метою застосування РРО повинен бути окремим і не пов’язаний зі схожим Переліком з метою гарантійного ремонту (постанова КМУ від 11 квітня 2002 р. № 506).

Зміни щодо справляння єдиного внеску

     ФОП звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (частина четверта статті 4 Закону №2464 у редакції Закону №1774-VІІІ).  

      Розмір мінімального страхового внеску становить у 2017 році 704 грн. на місяць (у січні – квітні 2016 року місячний внесок становив 303,16 грн., у травні – листопаді – 319 грн., у грудні – 352 грн.).

     Виключення – для платників єдиного податку першої групи. З 1 січня фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та віднесені до першої групи платників єдиного податку, мають право сплачувати єдиний внесок у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску (352 грн. на місяць) із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу, який обчислюється відповідно до статті 24 Закону України від 9 липня 2003 року № 1058-VI «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», пропорційно сплаченому єдиному внеску (абзац другий пункту 3 частини першої статті 7 Закону № 2464 у редакції Закону №1774-VІІІ).

       Отже, платники єдиного податку першої групи сплачують у 2017 році:

- єдиний податок, максимальний розмір якого становить 160 грн. на місяць (а до прийняття органами місцевого самоврядування відповідних рішень сплачують податок за чинними з коефіцієнтом 0,5);

-  єдиний внесок в сумі не менше 352 грн. на місяць з зарахуванням страхового  стажу  пропорційно сплаченому єдиному внеску (за виключенням пенсіонерів за віком або інвалідів) та застосовують РРО при продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту (якщо такі товари включені до Переліку, який буде встановлений Кабінетом Міністрів України).

        Платники єдиного податку другої групи сплачують у 2017 році:

-  єдиний податок, максимальний розмір якого становить 640 грн. на місяць;

-  єдиний внесок в сумі не менше 704 грн. на місяць (за виключенням пенсіонерів за віком або інвалідів) та застосовують РРО при продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту (якщо такі товари включені до Переліку, який буде встановлений Кабінетом Міністрів України).

Розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня 2017 року – 3200 грн.

Головне управління ДФС у Черкаській області інформує про розмір встановленої на 1 січня 2017 року мінімальної заробітної плати та прожиткового  мінімуму, а також про ставки (пільги) з податків, розмір яких залежить від вказаних норм.

Так, Законом України 21.12.2016 №1801-VIII «Про Державний бюджет України на 2017 рік» встановлено:

– прожитковий  мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі з 1 січня 2017 року - 1544 гривні, з 1 травня - 1624 гривні, з 1 грудня - 1700 гривень, а для основних соціальних і демографічних груп населення:

дітей віком до 6 років: з 1 січня 2017 року - 1355 гривень, з 1 травня - 1426 гривень, з 1 грудня - 1492 гривні;

дітей віком від 6 до 18 років: з 1 січня 2017 року - 1689 гривень, з 1 травня - 1777 гривень, з 1 грудня - 1860 гривень;

працездатних осіб: з 1 січня 2017 року - 1600 гривень, з 1 травня - 1684 гривні, з 1 грудня - 1762 гривні;

осіб, які втратили працездатність: з 1 січня 2017 року - 1247 гривень, з 1 травня - 1312 гривень, з 1 грудня - 1373 гривні (стаття 7).

– мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі з 1 січня - 3200 гривень; у погодинному розмірі з 1 січня - 19,34 гривні (стаття 8).

Податкова соціальна пільга становить у 2017 році для будь-якого платника  800 грн. (50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи у розрахунку на місяць, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року). У 2016 році – 689 грн. Розмір підвищеної податкової соціальної пільги: 150% ПCП = 1200 гpн; 200% ПCП = 1600 гpн. (у 2016 році відповідно 150% ПCП = 1033,50 гpн; 200% ПCП = 1378,00 гpн.)

Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга, у 2017 році дорівнює 2240 грн. (розмір місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень – пп. 169.4.1 Податкового кодексу України). У 2016 році – 1930 грн.

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску становить (25 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб): з 1 січня 2017 року – 40000 грн. (1600 Х 25); з 1 травня 2017 року - 42100 грн. (1684 Х 25); з 1 грудня 2017 року –44050 грн. (1762 Х 25).

Відповідно максимальний розмір нарахованого єдиного внеску становить

• з 1 січня 2017 року – 8800 грн. (40000 Х 22%);
• з 1 травня 2017 року – 9262 грн. (42100 Х 22%);
• з 1 грудня 2017 року – 9691 грн. (44050 Х 22%).      

Розмір мінімального страхового внеску становить у 2017 році 704 грн. на місяць (у січні – квітні 2016 року місячний внесок становив 303,16 грн., у травні – листопаді – 319 грн., у грудні – 352 грн.). Нагадаємо, на рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе фізособи-підприємці та самозайняті особи (а з 1 січня до таких відносяться і приватні виконавці) в обов’язковому порядку, незалежно від діяльності, обраної системи та доходу. Виключенням є пенсіонери за віком та інваліди (отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу).

Розмір мінімального страхового внеску для фізичних осіб - підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку становить з 1 січня 2017 року 352 грн. (3200 Х 0,5 Х 22%). Втім і страховий   стаж  таким   особам  буде зараховуватись пропорційно сплаченому єдиному внеску.

Добові з 1 січня 2017 року у межах території України 320 грн., для відряджень за кордон в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження – 80 євро.

Встановлена з 1 січня 2017 року неоподатковувана вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) не більша 800 грн. на місяць (у 2016 році – 689 грн. на місяць); неоподатковуваний розмір прощеної основної суми боргу (кредиту) не більший 800 грн. на рік (у 2016 році – 689 грн. на рік); не оподатковуються внески роботодавців на недержавне пенсійне забезпечення  за працівника не більше 8000 грн. на місяць (у 2016 році – не більше 6890 грн. на місяць).

З 1 січня 2017 року не оподатковуються доходи від продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 160000 грн. (у 2016 році - 137800 грн.)

Ставка податку на нерухоме майно у 2017 році не більша 48 грн. за 1 кв. метр (не перевищує 1,5 відсотки розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування) – у  2016 році не більша за 41,34 грн.

Об’єктом оподаткування транспортним податком за ставкою 25 тис.грн. на рік у 2017 році є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року – понад 1,2 млн.грн. (у 2016 році – 1033,5 тис.грн.)

Максимальний розмір єдиного податку становить: для платників першої групи: 160 грн. за місяць 10% розміру прожиткового мінімуму встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року);  для платників другої груп: 640 грн. за місяць (20% мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року). У 2016 році 137,80 грн. за місяць для першої групи та 275,60 грн. – для другої групи.

Мінімальна заробітна плата у 2017 році*

Прожитковий мінімум у 2017 році*

*Закон України від 21.12.16 №1801-VIII «Про Державний бюджет на 2017 рік»

Розмір податкової соціальної пільги

Cтавки ПДФО на деякі види доходів у 2017 році

Максимальний розмір добових, які не включаються у 2017 році

до оподатковуваного доходу фізичної особи без документального підтвердження

* не більше 0,1 мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. Мінімальна заробітна плата встановлена на 1 січня 2017 року у 3200 грн.

** на кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.

Витрати, дозволені до включення до податкової знижки за 2016 рік (декларацію слід подати до 31.12.2017 року)

Перший відео огляд податкових змін - 2017!

         Короткий відео огляд чотирьох законів, якими внесені зміни до податкового законодавства зробили сьогодні перший заступник начальника Головного управління ДФС у Черкаській області Микола Гріднєв та заступник начальника відділу контрольно-перевірочної роботи та організації та проведення перевірок суб’єктів декларування в деклараціях про майно, доходи, витрати і зобов’язання фінансового характеру управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Черкаській області Наталія Бойко.

       Замість спецрежиму – бюджетна дотація для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції  (Закон №1791-VIII). Приведення неприбутковими організаціями установчих документів у відповідності з нормами Податкового кодексу України відтерміновано до 1 липня 2017 року (Закон №1797-VIII). 

Зменшено ставки єдиного податку і єдиного внеску для фізичних осіб – підприємців – спрощенців 1 групи (Закони №№1774, 1791-VIII).

Запроваджено РРО для всіх без винятку спрощенців, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту  (Закон №1791-VIII).

Податкова знижка за навчання тепер без обмеження суми (Закон №1797-VIII). 

Збільшені ставки акцизного податку і скасований акциз з роздрібного продажу нафтопродуктів (Закони №№1791, 1797-VIII).

Фізичні особи – підприємці та самозайняті особи сплачують єдиний внесок за себе незалежно від діяльності, обраної системи оподаткування та доходу. Виняток – пенсіонери за віком і інваліди (Закон №1774-VIII). Зменшено до 1,5 відс. ставку податку на нерухомість та позбавлено пільг фізичних осіб – власників житла понад п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі, а також які використовують їх з метою одержання доходів (оренда, лізинг, позичка, у підприємницькій діяльності) - Закон №1797-VIII.